+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

173 статья нк рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по вопросу применения налогоплательщиками вычетов по налогу на добавленную стоимость далее - НДС , а также рекомендации по осуществлению мероприятий налогового контроля. Обращаясь к анализу особенностей экономико-правовой природы НДС, Конституционный Суд Российской Федерации в ряде решений постановления от Статья НК РФ предусматривает случаи освобождения от уплаты НДС в том числе путем применения налогоплательщиками налоговых льгот по данному налогу. Однако неприменение налогоплательщиками освобождения от уплаты НДС не влечет безусловного отказа в применении ими вычетов по указанному налогу в случаях, когда хозяйствующие субъекты добровольно вступили в правоотношения по уплате НДС и сформировали цену договора с учетом данного налога.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В соответствии с п.

Статья 174 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей настоящего Кодекса в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи настоящего Кодекса , общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Абзац утратил силу с 1 января года. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей настоящего Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями и Абзац исключен.

Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, исчисляется в соответствии с пунктом 5 статьи настоящего Кодекса. При реализации товаров работ, услуг , указанных в статье настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи настоящего Кодекса, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с пунктом 3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров работ, услуг.

Общая сумма налога, которую нужно заплатить в бюджет, подсчитывается по итогам каждого налогового периода. То есть по окончании либо месяца, либо квартала, в зависимости от того, как часто налогоплательщик отчитывается по НДС. Определяется сумма так: к общей сумме налога, рассчитанной по правилам статьи Налогового кодекса РФ, прибавляется НДС, восстановленный по правилам статьи Налогового кодекса РФ, и вычитается тот налог, который подлежит вычету, на основании статьи Налогового кодекса РФ за исключением налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи настоящего Кодекса.

Если в результате окажется, что сумма налоговых вычетов превышает сумму к начислению, разница подлежит возврату налогоплательщику по правилам, указанным в статье Налогового кодекса РФ. Правда, из этого правила есть исключение. Ни о каком возмещении речи быть не может, если налоговая декларация подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. Постоянные споры вызывают ситуации, когда организации к возмещению ставят НДС при отсутствии в налоговом периоде реализации.

Налоговики настаивают, что в данном случае с вычетом нужно подождать. При этом они как раз ссылаются на пункт 2 статьи Налогового кодекса РФ. По логике чиновников, раз у фирмы не было НДС к начислению, то налоговая база равна нулю. Получается, что и вычитать не из чего. А раз так, то и к возмещению НДС в этом периоде поставить нельзя. Надо сказать, что арбитражные суды в данном случае фискалов не поддерживают.

Согласно пункту 5 статьи Налогового кодекса РФ организации, которые не являются плательщиками НДС, но выставившие счет-фактуру и выделившие в этой бумаге налог, должны перечислить его в бюджет.

А если НДС не заплатить, грозят ли организации какие-либо санкции? Вопрос спорный. Неоднозначно решают его и в арбитражных судах. В некоторых округах судьи считают, что привлечь упрощенца к налоговой ответственности за неуплату НДС нельзя вообще.

Дело в том, что штраф можно наложить только на плательщиков НДС п. Более того, в пункте 5 статьи Налогового кодекса РФ речь идет "о лицах, не являющихся налогоплательщиками".

По этой же причине не грозят предприятию-упрощенцу и пени. Ведь в статье 75 Налогового кодекса РФ в качестве лиц, которые обязаны их заплатить, также упоминаются только налогоплательщики и налоговые агенты. Упрощенцы, неправомерно выделившие в счете-фактуре НДС, таковыми не являются. Значит, налагать штрафы и требовать заплатить пени незаконно. Единственная их обязанность - это перечислить выделенный и полученный от покупателей НДС в бюджет. Правда, есть и противоположные мнения на этот счет.

В некоторых случаях суды приходили к выводу, если упрощенцы выставили счета-фактуры с НДС и своевременно не перечислили налог в бюджет, штраф за данное правонарушение, а также пени взысканы правомерно.

Правда, зачастую судьи никак не мотивируют свое решение см. В другом решении судьи этого же округа признали, что налог и пени фирма заплатить должна, а вот штраф ей, как неплательщику НДС, не грозит Постановление от 5 августа г. Итак, большинство судей признают: санкции за то, что упрощенец несвоевременно перечислит выделенный в счетах-фактурах НДС в бюджет, Налоговым кодексом РФ не предусмотрены. Следовательно, начислять штрафы и пени незаконно. Правда, доказывать это придется в судебном порядке.

Если же приведенная аргументация не убедит налоговиков или судей, можно привести еще один довод. Чтобы начислить штраф и рассчитать пени, нужно четко знать в какой срок надо уплатить налог. Между тем в пункте 4 статьи Налогового кодекса РФ сказано, что перечислить неправомерно удержанный с покупателя налог упрощенец должен не позднее го числа месяца, следующего за налоговым периодом п.

В свою очередь, статья Налогового кодекса РФ в зависимости от суммы выручки определяет налоговый период - месяц или квартал. При этом для лиц, указанных в пункте 5 статьи Налогового кодекса РФ, никаких исключений не сделано.

А раз так, четко определить не позднее го числа какого именно месяца НДС нужно перечислить в бюджет - по окончании месяца или квартала, - "упрощенец" не может. Получается, что момент, с которого следует начислять пени и налагать штраф, не определен.

Следовательно, несмотря на установленную обязанность по уплате НДС, "упрощенец" продолжает оставаться лицом, который не имеет статуса налогоплательщика. Поэтому такие организации не обязаны уплачивать штрафы и пени. Тем не менее отсутствие санкций вовсе не означает, что налог не нужно платить в бюджет.

Однако за несвоевременное представление декларации могут быть наказаны лишь плательщики налога ст. Фирмы же, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщиками НДС не признаются п.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 54 , , , , , , , , , Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от Отказывая в признании решения инспекции недействительным по эпизоду доначисления НДС за 2 квартал года в связи с завышением налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО "ТехСтрой" приобретение транспортного средства по договору купли-продажи от Что же касается позиции налогоплательщика о том, что декларация по НДС могла быть представлена им и на бумажном носителе, то данная позиция должным образом оценена судами и не нашла нормативного подтверждения.

В соответствии с редакцией пункта 5 статьи НК РФ, действующей с Как следует из судебных актов, основанием для принятия решений послужили выводы налогового органа о неправомерном отражении обществом в уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал года в составе налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного обществу как застройщику при приобретении им товаров работ, услуг при строительстве офисного здания по адресу г.

Челябинск, пр. Ленина, 55, в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 54 , , , , , Налогового кодекса Российской Федерации, Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от Так как должник является плательщиком НДС и в постановлении судебного пристава-исполнителя о передаче данного имущества на реализацию его стоимость определена без учета НДС, то при продаже имущества Управление Росимущества по правилам пункта 4 статьи НК РФ должно было увеличить стоимость продаваемого на торгах имущества на сумму НДС.

Между тем Управление Росимущества выставило на торги и продало имущество должника, не увеличив его цену на НДС. В договоре купли-продажи цена имущества также указана без НДС. Поскольку Управление Росимущества не увеличило стоимость проданного имущества на сумму НДС, оно должно перечислить на счет службы судебных приставов все вырученные от продажи денежные средства. В данном случае льготным режимом налогообложения для учреждения является именно возможность начислять НДС при реализации им работ услуг , предусмотренных подпунктами 29 - 30 пункта 3 статьи Налогового кодекса, получая в связи с этим право на возмещение из бюджета соответствующей части "входящего" НДС, которое согласно пункту 2 статьи Налогового кодекса могло быть реализовано налогоплательщиком в течение трехлетнего срока.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей , , , , , Основанием для отказа в возмещении налога на добавленную стоимость послужил вывод налогового органа о нарушении обществом срока, установленного пунктом 2 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Налоговый кодекс при предъявлении налога к вычету по операциям, оказанным в июле, августе и сентябре года.

При этом инспекция исходила из того, что обществом в нарушение положений статей , , , НК РФ неправомерно включены в состав налоговых вычетов суммы НДС по хозяйственным операциям приобретение автотранспорта с обществами с ограниченной ответственностью "Лотос", "Лидерпрогресс", "Сапфир", "ЛизингИнвестСПб", "Призма Лизинг". Документально не подтверждены расходы по налогу на прибыль и право на применение вычетов по НДС по сделкам с обществами с ограниченной ответственностью "Марбель" оказание рекламных услуг и "Формат" приобретение автоматической мобильной ручной автомойки АМАР Кроме того, инспекцией сделан вывод о неправильном ведении обществом раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций по НДС по приобретенным товарам.

Статья Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога: 1 лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога; 2 налогоплательщиками при реализации товаров работ, услуг , операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Порядок применения налоговых вычетов Статья Порядок и сроки уплаты налога в бюджет Комментарий к ст. НДС, выделенный в счете-фактуре упрощенцем Согласно пункту 5 статьи Налогового кодекса РФ организации, которые не являются плательщиками НДС, но выставившие счет-фактуру и выделившие в этой бумаге налог, должны перечислить его в бюджет.

Определение Верховного Суда РФ от

П. 5 ст. 173 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей настоящего Кодекса в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи настоящего Кодекса , общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой. Абзац утратил силу с 1 января года. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей настоящего Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями и Абзац исключен. Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, исчисляется в соответствии с пунктом 5 статьи настоящего Кодекса.

О требованиях налоговых органов, предъявляемых к налогоплательщикам при применении вычетов по НДС

Поправки, внесенные Федеральным законом от Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику до Если приобретенные товары работы, услуги не предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, то суммы НДС, уплаченные при приобретении таких товаров работ, услуг , к вычету не принимаются. Пунктом 2 ст.

Скачать ст. В нем же приведен перечень тех, кто освобожден от его уплаты, а также отражена информация о плательщиках НДС, которые реализуют товары, не подлежащие обложению налогом. В каких случаях применяют требования пункта 5 статьи НК РФ? Как учесть НДС, выставленный упрощенцем в счете-фактуре?

На первый взгляд сумма налога, которую налогоплательщик НДС должен заплатить в бюджет, определяется довольно просто.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации передачи товаров выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Если иное не предусмотрено подпунктом 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации передачи, выполнения, оказания для собственных нужд товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

П 5 ст 173 нк рф

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей настоящего Кодекса в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи настоящего Кодекса , общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей настоящего Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями и Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, исчисляется в соответствии с пунктом 5 статьи настоящего Кодекса. При реализации товаров работ, услуг , указанных в статье настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4.

Статья Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья

Как возместить НДС в общем порядке

Например, если второй участник происшествия скрылся или ущерб был нанесен самостоятельно. В таких ситуациях оформляют ДТП по стандартной схеме с подробным описанием причин аварии.

Для этого существует упрощенная форма или европротокол, который водители заполняют без привлечения сотрудников ГИБДД.

2 ст. НК РФ). Обычно возмещение налога происходит в общем порядке ( ст. НК РФ). Организация может возместить НДС из бюджета, если по.

Статья 173 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Как и везде, в данном направлении максимальная стоимость далеко не всегда означает, что и качество услуг будет максимальным.

В каждом случае всё определяется индивидуально. Военный адвокат в Москве не исключение. В данном случае многое зависит от того, насколько сложное дело берётся в работу.

Воспользовавшись консультацией работающих у нас адвокатов, вы безвозмездно получите грамотный совет от практикующих профессионалов. Сервис ориентирован на клиентов, желающих получить ответ на вопрос юридической тематики как можно быстрее.

Зачем нужна консультация юриста. Даже грамотный человек не всегда осознает какое юридическое значение имеют его действия.

Днепр, улица Староказацкая, 52 Телефон: Днепр, Слобожанский проспект, 8 Телефон: Сечевых Стрельцов, 90 Телефон: Желтые Воды Адрес: Кривой Рог, улица Качалова, 2 Телефон: Кривой Рог, просп. Героев-Подпольщиков, 1А Телефон: Полиция составила схему ДТП, а я написал объяснение.

Без указания категории 0 30 0 10. Без указания категории 0 31 0 10. Без указания категории 0 58 0 08.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ТК РФ, Статья 173 Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением высшего образо
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. emesci

    Ваша мысль очень хороша

  2. penstavero

    да,но это еще и не все...